PPP项目财政支出责任纳入预算的基数确定|周一原创


来自:PPP创新结构     发表于:2019-06-24 09:18:21     浏览:322次
 


锐思维咨询以财政、金融、法律专业的融合视角,为客户提供泛基础设施投融资咨询服务,包括但不限于投融资规划、城投公司转型重塑、财政收支结构优化,基金、PPP、ABS等的结构设计以及债券底层资产结构设计等咨询服务。


关于印发《政府和社会资本合作项目财政承受能力论证指引》的通知,第五条规定:财政承受能力论证的结论分为“通过论证”和“未通过论证”。“通过论证”的项目,各级财政部门应当在编制年度预算和中期财政规划时,将项目财政支出责任纳入预算统筹安排。“未通过论证”的项目,则不宜采用PPP模式。第二十八条规定:“通过论证”且经同级人民政府审核同意实施的PPP项目,各级财政部门应当将其列入PPP项目目录,并在编制中期财政规划时,将项目财政支出责任纳入预算统筹安排。《国务院关于实行中期财政规划管理的意见》国发[2015]3号文:中期财政规划按照三年滚动方式编制,第一年规划约束对应年度预算,后两年规划指引对应年度预算。年度预算执行结束后,对后两年规划及时进行调整,再添加一个年度规划,形成新一轮中期财政规划。因此,根据《预算法》和《国务院关于实行中期财政规划管理的意见》的规定,地方各级预算每年一编;省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门需要编制地方三年中期财政规划,而省级以下地方财政部门没有强制编制中期财政规划的要求。但是,PPP项目合作期限通常在10年以上,因此,财政预算周期与PPP项目合作期限存在不匹配的问题。另外,PPP项目每年纳入财政预算的基数是以什么为参考?项目建设完成后运营期每年的运维付费应该如何结算?是否有必要在实施方案中明确据实支付。近期小编参与的几个PPP项目与潜在社会资本的谈判过程中,都遇到了类似问题。那就一一做个梳理吧。

 

一、PPP项目可用性付费基数的确定


PPP项目总投资对于政府财政支出责任存在很大的影响,项目总投资额的确定在PPP项目的采购及执行阶段尤其关键。而PPP项目的总投资额会在四个阶段出现,是一个动态变化的数据,通常在项目可研阶段对应可行性研究报告批复的投资估算,初步设计阶段对应初设概算,施工图设计对应施工图预算,竣工验收阶段对应竣工决算价。各地政府对投资额确定存在差异,但大多数政府在项目招投标阶段都会要求将工程下浮率作为投标标的之一。而社会资本当然不愿意工程下浮,那么不同的总投确定方式,对社会资本计算其内部投资收益也会产生不同的影响。通常在PPP项目实施方案编制阶段,仅存在可研报告批复的总投,也就以此为基数进行政府财政支出责任的预测。相对而言,在项目识别、准备阶段预测的政府对于PPP项目的政府付费也好、可行性缺口补贴也好,都较其他阶段的基数要高。因此,社会资本在对PPP项目进行投资收益测算时,应认真分析可研报告,并充分考虑工程初步设计、施工设计中的可变因素,做到心中有数。


二、PPP项目运营绩效付费的基数确定


PPP项目进入运营期后政府开始对项目建设的投入按照约定分月、季、年等周期进行支付。运营期发生的运维费用按照项目公司实际发生的数额进行支付。但是地方政府一般在进入下半年后就开始启动预算编制相关工作。也就意味着运营期第一年的政府支出责任要在建设期最后一年进行预算编制。那么,以哪个为基数纳入财政预算呢?小编认为可以区分运营期第一年的预算编制和剩余其他运营年度的预算编制。如果PPP项目在当年上半年结束之前即可完成竣工验收和竣工决算审计的,运营期第一年可直接以竣工决算审计结果计算可用性付费,作为编制运营期第一年可用性付费支出预算的依据,运维绩效付费则先按照批复的实施方案中预测的运营成本将其纳入预算。如果PPP项目在当年下半年才能完成竣工验收,运营期第一年可采用暂定值(如根据政府财政评审结果、施工图预算结果等合理确定暂定值)编制可用性付费支出预算。以后年度直接根据上一年预算支出的实际结果和预算支出绩效评价结果编制下一年支出预算。


三、使用者付费是否存在据实结算?


在上述两个问题得到解决后,使用者付费的付费主体是第三方,收入主体是项目公司,每年项目公司通过积极运营可以获得的第三方付费越多,项目公司的收益也就越高,政府的支出责任是对第三方付费不能满足项目公司投资收益时,进行的可行性缺口补助,因此,在政府确定其可行性缺口补贴的数额时,会对项目公司的第三方付费进行审计确认。本身就是据实结算的过程,小编认为没有必要在方案或合同中进行重复确认。


随着越来越多的PPP项目陆续进入运营期,相关政策规定不明晰的地方,实操中如何解决,实操处理方式方法也会对日后PPP大法的出台提供支持。


锐思维咨询

泛基础设施投融资咨询服务提供商

文丨锐思维咨询  编辑丨图图

版权声明:本文著作权归新newPPP平台所有,NewPPP小编欢迎分享本文,您的收藏是对我们的信任,newppp谢谢大家支持!

上一篇:【理论研究】PPP项目风险分配基本框架优化研究
下一篇: