农业PPP税收优惠

1、公共基础设施投资企业所得税三免三减半税收优惠

对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 该目录中，与农业PPP相关的包括：港口码头建设、灌区配套设施及农业节水灌溉新建项目、地表水水源工程新建项目、调水工程新建项目、农村人畜饮水工程新建项目、牧区水利工程新建项目。企业从事的是与上述项目相关的农业PPP项目，则有可能自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度开始，企业所得税享受三免三减半的税收优惠。

结合本指导意见而言，在高标准农田（ well-facilitated farmland ）建设中，涉及到土地平整、集中连片、设施完善、农电配套，以建设土壤肥沃、生态良好、抗灾能力强，与现代农业生产和经营方式相适应的旱涝保收、高产稳产的高标准农田。在这一建设过程中，涉及到农业水利项目的建设，例如灌区配套设施及农业节水灌溉新建项目，就有可能享受公共基础设施投资企业所得税的税收优惠。而鱼港的建设，也有可能符合目录范围，享受到企业所得税三免三减半的税收优惠。

2、从事农业项目免征企业所得税优惠

种子工程：是包括种子资源的收集和利用，新品种选育和引进，建立原粮种繁殖种系和种子质量认证制度。种子工程的建设和运营中，蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植、农作物新品种的选育、中药材的种植、林木的培育和种植、林产品的采集等可以享受从事农业项目免征企业所得税的优惠；而从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植可以享受企业所得税减半的税收优惠。

3、植物保护增值税优惠

在植物保护等农业基础设施PPP建设完成后的政府授权运营中，按照现有的增值税相关政策，对从事植物保护以及相关技术培训业务取得收入，可以免征增值税。

4、农业资源综合利用税收优惠

（1）所得税优惠

在农业资源综合利用的PPP项目中，如果以农作物秸秆及壳皮（包括粮食作物秸秆、农业经济作物秸秆、粮食壳皮、玉米芯）生产代木产品，电力、热力及燃气，其中产品原料70%以上来自所列农作物秸秆及壳皮，企业销售上述电力、热力及燃气产品的收入，可以减按90%计算企业所得税。

(2)增值税优惠

根据财税[2015]78号规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。与该税收优惠政策相关的农业PPP项目主要包括：以废纸、农作物秸秆生产的纸浆、秸秆浆和纸；以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气生产的生物质压块、沼气等燃料，电力、热力；以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳生产的纤维板、刨花板，细木工板、生物炭、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸等。上述农业PPP资源综合利用项目，符合一定条件均可以享受增值税的退税政策。