(实务与案例的操作细节)
2017年中财讯的“PPP项目各环节风险管控系列课程”是根据两部委的最新政策文件及多来会员的所提问题,对课程进行了全面更新细化,每一模块以最新的案例解析(如园区、学校、医院、综合管廊、水务、市政道路、轨道交通等案例),更侧重于解决实操中问题,如PPP产业基金设计与项目对接,PPP项目营改增税务筹划等,新加了“PPP的概念、框架与实务要点(结合经典案例做法解读)”和“SPV(项目公司)的组织与管控”。
PPP是供给侧结构性改革的重要手段!因此,财税管理人员必须思考和面对的。
培训内容摘要
第一部分 前言
前言:以案例形式展开
第一章PPP模式的概念
PPP模式的定义;国外机构的定义、PPP模式的分类;
PPP模式的发展历程; PPP模式的四大特征、参与各方。
第二章PPP项目税务处理的基本内容
PPP项目涉及哪些纳税主体; PPP项目涉及哪些税收;
PPP项目中政府给项目公司的款项属于营业外收入/政府补助还是营业收入;
PPP项目有哪些税收优惠
第三章 PPP项目全寿命周期的会计核算
1、PPP项目的业务流程概述
2、政府补贴
3、BOT以外的其它项目会计核算概述
第二部分 BT项目
第一章:BT的内涵与BT模式的演进
国际上BT的历史,与BOT项目的渊源;
BT模式的适用范围、基本形式;
BT项目的运作过程
第二章:BT、EPC项目会计核算的规定
1、上市公司执行企业会计准则监管问题解答
2、企业会计准则解释第5号(征求意见稿)
3、第三节、企业会计准则第 15 号——建造合同(财会[2006]3号)
重点掌握:准则对收入确认时点与增值税的差别
4、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS22)与企业业务核算的结合。
重点掌握:
1、《国际财务报告准则第 9号—金融工具》(IFRS 9)与CAS22的异同点;
2、特许服务模式中金融资产和无形资产的确认标准(将部分PPP内容提前)
第三章:BT的基本模式与会计核算
1、标准BT模式
建设方组建项目公司,项目公司负责项目的融资、投资和建设。
2、项目管理型BT模式
建设方组建项目公司,项目公司负责项目的融资、投资,二次招标确认施工方,并全程负责建设施工管理的模式。
3、施工或工程承包模式
发起人不成立项目公司,直接发包工程。
【案例解析】
1、某BT项目分年确认工程施工收入的核算
本案例展示了针对收入确认时间的不同看法和处理方式。
2、某BT项目案例展示,本案例展示BT项目将金融资产
进行实际利率计算,如何调整各年的摊余成本。如何应用年金表,如何利用CXCEL表进行快捷操作。
3、项目管理型BT模式适用于《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》进行核算。本案例展示了政府平均给付回购款项和利息时的计算。
重点掌握:
BT项目销项计提与PPP项目的不同
第三部分EPC(工程总承包)业务的财税处理
第一章:工程总承包概述
1、工程承包的主要模式
施工总承包模式(GC) 工程总承包模式
联合体承包模式 合作体承包模式 管理型建设模式
2、EPC的模式
传统的DBB(施工总承包)发包、承包模式
合同结构 模式特点
DBB模式的缺陷 工程总承包模式
重点分析采购、设计、施工等业务与相关税收的关系
3、工程总承包与施工总承包模式间的关系与差异分析
重点掌握:
EPC项目为何只能按混合销售进行处理?这样处理的税收筹划点何在。
第二章:EPC工程的业务顺序与财税处理
1、工程投标的业务流程
2、投标的前期准备
3、相关费用的财税处理
4、工程总承包项目的税会处理
1)EPC(工程总承包)模式下的税务处理要点
2)EPC (工程总承包)模式下的会计核算
第三章:案例讲解
1、某铁路枢纽综合广场EPC总承包合同的核算
2、中建某局承接某某大桥EPC、PPP组合合同异地施工项目,营改增后的财税核算。
第四部分 PPP的操作流程
第一章:B0T的概述(概略章)
BOT的概念和历史 BOT模式的特点与参与者
BOT形式及其演变 BOT与BT的异同
第二章:PPP项目会计核算
一、企业会计准则解释第2号
二、国际财务报告解释公告第12号-服务特许权安排
三、准则与国际财务报告的比较
四、PPP项目付费机制
1、可用性付费模式
(1)可行性缺口补助 (2)使用者付费
(3)政府付费 (4)各模式的基本原则
(5)可用性付费的计算方法
①等额本金终值方式 ②等额本息方式 ③等额本金方式
2、使用量付费
3、绩效付费
五、BOT项目的财税处理的核心问题
1、资产的确认、计量、后续管理、处置;投资方收回投资;
2、项目公司投资人的会计处理(股权投资的确认、计量,股息确认、收回投资);
3、项目实际控制人的会计处理
合并会计报表及案例分析
第三章:基于2号解释的现行PPP财务处理及案例解析
【案例一】 政府付费,等额本金终值
【案例二】使用者付费+缺口补助,等额本息
【案例三】使用者付费
第四章、PPP项目的财税核心问题探讨
一、相关业务的确认(BOT为主)
1、收入 2、政府支付的对价
3、金融资产、无形资产的核算标准 4、应收政府的款项是否计提计提坏账准备
5、金融资产或无形资产的起始归集时间
6、项目公司不提供建造服务时,金融资产或无形资产的核算
7、大修支出的处理 8、金融资产模式中的特殊情况
9、用于提供公共服务的基础设施是否作为项目公司的固定资产
10、其他PPP模式下项目设施的核算 11、政府补贴的筹划需慎重
12、无形资产摊销原则
重点掌握:收入及税金计提的时点,与BT核算的差异
二、综合案例(授课教师推荐的核算方式)
1、授予方向经营方提供一项无形资产 ( 对使用者收费的许可权)
2、授予方向经营方提供一项金融资产
3、投融资方自己承建项目设施;授予方向经营方提供一项无形资产
重点掌握:正确学习PPP模式下的财税处理,降低财税风险
三、PPP项目其他模式的财务核算
1、BOO模式 2、TOT模式
重点掌握:防止错误缴纳税款
四、IFRIC12的借鉴意义
第五章、PPP项目税务处理
1、应交税金科目设置 2、附加税费的处理
3、印花税的处理 4、土地使用税的处理
5、房产税的处理 6、企业所得税的处理
第六章 实操案例
1、某市政府与社会资本合作(PPP)项目初步实施方案
2、财务测算实操
掌握重点:错误点分析
[现场特别服务]师生互动,现场答疑。你问专家答,来者不拒,精心点拨!
授课专家:王庆教授独家授业解惑
王庆教授系国家税务总局税源专业化兼职教师,中国税务报新媒体特约撰稿人,TILB外聘研究员。
王庆教授擅长PPP财税处理、创新模式;房地产开发、建筑业综合税收;企业重组与资产交易业务研究;纳税评估风险模型。长期从事大企业税收征管和负责税收业务的内部培训、解答。
培训时间:5月19-20日(周五、周六)
联系电话:刘主任 0371-60998918 13603860158
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