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课程背景
十八届三中全会提出“允许社会资本通过特许经营等方式参与城市基础设施投资和运营”, 自此,PPP项目的开展掀起一股新的热潮。广义的 PPP 模式包括 BT、BOT、BOO 等，无论形式怎么变，其实质就是政府与社会资本合作、投资公共服务产品，包含的阶段有设立项目公司、项目建设、项目运营以及项目的移交等，或者是上述环节的组合。PPP项目形式多样，参与主体众多，风险分担、收益获取方式各异，PPP项目如何单独核算，金融资产模式与无形资产模式有何差异？如何避免PPP项目资产成为“孤岛资产”？这是财务工作中需要解决的基本问题。同时PPP项目环节众多，不同模式、不同环节、不同行为税务处理迥异。而2016年5月1日全面“营改增”后，PPP项目下了营业税的车，上了增值税的船，处理不慎，友谊的小船说翻就翻。本课程将结合实务中的真实案例为您详细讲解，帮助您在理解PPP项目会计核算方法和税收政策的基础，快速掌握相关实际操作技巧，玩转PPP项目全流程、全周期财务处理与税务管理。
课程收获
? 熟悉各种PPP项目业务模式与合约安排
? 掌握PPP项目中不同参与主体的财务处理
? 精通不同PPP模式下的全流程税收政策
? 熟练运用各种政策，巧妙进行合约安排，
实现PPP项目税负最优
课程大纲
案例导入：湖北襄城区局：营改增后首个BT项目纳税552万。
问题分析：营改增前BT项目营业税规定：建筑业模式\建筑业+销 售不动产模式\建筑+金融业模式\建筑+代理+销售不动产模式
营改增候BT项目增值税规定：各地不同的观点
一、PPP项目概述
1、PPP模式：狭义与广义的区分
2、PPP三种常见模式与案例
3、PPP项目在我国产生发展历程及存在的问题分析
4、现行PPP相关法规政策梳理
二、PPP项目财税基础知识
1、PPP项目涉及的会计规范与可能引发的税收问题分析
（1）我国会计规范与PPP项目适用
（2）PPP项目不同付费模式下涉及哪些税收？
（3）政府付费与使用者付费+可行性缺口补贴中财政资金的性质界定与税收问题
2、企业会计准则解释第2号：BOT项目会计规范详解
（1）金融资产模式一：建造合同+长期应收款
（2）金融资产模式二：三方建造+长期应收款
（3）无形资产模式一：建造合同+无形资产
（4）无形资产模式四：三方建造+无形资产
3、金融资产模式与无形资产模式的选择
（1）政府付费模式一定采用金融资产模式吗？
（2）使用者付费一定采用无形资产模式吗？
（3）使用者付费+可行性缺口补贴是金融资产模式还是无形资产模式？
4、企业会计准则解释第2号存在的问题分析
（1）会计核算与税收政策的差异分析
（2）金融资产模式如何考虑货币时间价值问题
（3）政府付费\使用者付费+缺口补贴中的合理回报如何在长期应收款中体现？
（4）预计维持费用如何处理？
（5）PPP项目资产=孤岛资产？
三、PPP项目全生命周期财税疑难问题分析与处理
1、PPP项目公司设立：资方与PPP公司财税问题
（1）PPP项目公司股权结构问题分析
（2）投资方会计核算模式选择：长期股权投资+成本法+合并报表\长期股权投资+权益法\可供出售金融资产
（3）政府资本现金出资延后，项目公司如何处理？
（4）政府资本非现金资产出资引发的会计税收问题
（5）政府资本“干股”，项目公司的财税疑难问题分析
2、PPP项目公司融资财税疑难问题
（1）项目融资基本模式分析
（2）不同融资模式对PPP公司运营阶段增值税及所得税的影响
（3）金融资本方’明股实债”会计与税收问题
（4）项目融资对运营阶段增值税税负影响测试
3、PPP项目公司“拿地”财税疑难问题
（1）不同PPP项目设施占地的权属与契税问题
（2）不同PPP项目设施占地的耕地占用税问题：内蒙大草原光伏发电项目为例
（3）不同PPP项目设施占地的土地使用税问题
（4）PPP项目设施构成房产是否缴纳房产税？
4、PPP项目公司建设阶段财税疑难问题
（1）PPP项目建设阶段形成的资产究竟出现在谁的账面上？
（2）“资产所有权归政府”模式下购买材料\设备\建筑服务“三流一致”问题分析
（3）企业会计准则解释第2号核算方法与实务的冲突
（4）长远考虑：建设阶段购买资产\服务是否应取得增值税专用发票
（5）建设阶段取得的进项应一次抵扣还是分次抵扣？有无实质性影响？
5、PPP项目公司运营阶段财税疑难问题
(1)不同付费模式下增值税问题分析
(2)政府补贴与政府购买服务之认定对项目公司的影响
(3)运营阶段可能存在的税收问题如何在PPP项目合同中进行约定
(4)常见PPP项目的增值税案例分析
(5)PPP项目可能享受的增值税优惠
(6)政府付费是否为“不征税”收入分析
(7)PPP项目运营期所得税优惠如何享受？项目公司如何规划？
6、PPP项目公司“分红”财税疑难问题
（1）社会资本投资方如何从项目公司取得回报？
（2）运营期项目公司现金流大于账面利润数据分析
（3）社会资本投资方占用PPP项目公司资金引发的会计\税收\法律问题分析。
（4）不同类型社会资本投资方分后引发的税收问题（居民企业\非居民企业\有限合伙\自然人）
（5）分红比例与股权比例不一致的税收风险分析与规避
7、PPP项目公司资产移交环节的财税疑难问题
（1）不同账务处理模式下资产移交的会计处理
（2）资产移交：视同销售缴纳增值税？公允价值还是账面价值？
（3）资产移交涉及不动产的税收问题
（4）资产移交是否涉及所得税问题分析
8、不同方式社会资本退出财税疑难问题分析
（1）项目公司存续模式社会资本如何退出：减资还是股权收购？
（2）特许权到期PPP项目公司要解散吗？
（3）资产证券化模式的会计与税收问题
四、与PPP项目相关的其他财税疑难问题
（1）委托代建财税疑难问题分析
（2）增值税核算与票据管理
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主讲老师－欧理平
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中税网讲师
硕士生导师
重庆市渝北区预算监督审查委员会专家
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从事税收实务、培训工作已有三十余年。
具备丰富教学与实战经验，从2005年起从事会计职称考试和注册会计师考试考前培训工作，多次为财税部门、中介机构、集团公司等进行专业培训。兼任重庆有友食品股份有限公司独立董事，多家公司财务（税务）顾问，曾为多家企业集团进行企业财务流程与税收优化方案设计。精通企业会计准则与税收法规，业界誉为“会计与税收融合型实战专家”。
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