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课程背景
十八届三中全会提出“允许社会资本通过特许经营等方式参与城市基础设施投资和运营”, 自此,PPP项目的开展掀起一股新的热潮。广义的 PPP 模式包括 BT、BOT、BOO 等,无论形式怎么变,其实质就是政府与社会资本合作、投资公共服务产品,包含的阶段有设立项目公司、项目建设、项目运营以及项目的移交等,或者是上述环节的组合。PPP项目形式多样,参与主体众多,风险分担、收益获取方式各异,PPP项目如何单独核算,金融资产模式与无形资产模式有何差异?如何避免PPP项目资产成为“孤岛资产”?这是财务工作中需要解决的基本问题。同时PPP项目环节众多,不同模式、不同环节、不同行为税务处理迥异。而2016年5月1日全面“营改增”后,PPP项目下了营业税的车,上了增值税的船,处理不慎,友谊的小船说翻就翻。本课程将结合实务中的真实案例为您详细讲解,帮助您在理解PPP项目会计核算方法和税收政策的基础,快速掌握相关实际操作技巧,玩转PPP项目全流程、全周期财务处理与税务管理。
课程收获
? 熟悉各种PPP项目业务模式与合约安排
? 掌握PPP项目中不同参与主体的财务处理
? 精通不同PPP模式下的全流程税收政策
? 熟练运用各种政策,巧妙进行合约安排,
实现PPP项目税负最优
课程大纲
案例导入:湖北襄城区局:营改增后首个BT项目纳税552万。
问题分析:营改增前BT项目营业税规定:建筑业模式\建筑业+销 售不动产模式\建筑+金融业模式\建筑+代理+销售不动产模式
营改增候BT项目增值税规定:各地不同的观点
一、PPP项目概述
1、PPP模式:狭义与广义的区分
2、PPP三种常见模式与案例
3、PPP项目在我国产生发展历程及存在的问题分析
4、现行PPP相关法规政策梳理
二、PPP项目财税基础知识
1、PPP项目涉及的会计规范与可能引发的税收问题分析
(1)我国会计规范与PPP项目适用
(2)PPP项目不同付费模式下涉及哪些税收?
(3)政府付费与使用者付费+可行性缺口补贴中财政资金的性质界定与税收问题
2、企业会计准则解释第2号:BOT项目会计规范详解
(1)金融资产模式一:建造合同+长期应收款
(2)金融资产模式二:三方建造+长期应收款
(3)无形资产模式一:建造合同+无形资产
(4)无形资产模式四:三方建造+无形资产
3、金融资产模式与无形资产模式的选择
(1)政府付费模式一定采用金融资产模式吗?
(2)使用者付费一定采用无形资产模式吗?
(3)使用者付费+可行性缺口补贴是金融资产模式还是无形资产模式?
4、企业会计准则解释第2号存在的问题分析
(1)会计核算与税收政策的差异分析
(2)金融资产模式如何考虑货币时间价值问题
(3)政府付费\使用者付费+缺口补贴中的合理回报如何在长期应收款中体现?
(4)预计维持费用如何处理?
(5)PPP项目资产=孤岛资产?
三、PPP项目全生命周期财税疑难问题分析与处理
1、PPP项目公司设立:资方与PPP公司财税问题
(1)PPP项目公司股权结构问题分析
(2)投资方会计核算模式选择:长期股权投资+成本法+合并报表\长期股权投资+权益法\可供出售金融资产
(3)政府资本现金出资延后,项目公司如何处理?
(4)政府资本非现金资产出资引发的会计税收问题
(5)政府资本“干股”,项目公司的财税疑难问题分析
2、PPP项目公司融资财税疑难问题
(1)项目融资基本模式分析
(2)不同融资模式对PPP公司运营阶段增值税及所得税的影响
(3)金融资本方’明股实债”会计与税收问题
(4)项目融资对运营阶段增值税税负影响测试
3、PPP项目公司“拿地”财税疑难问题
(1)不同PPP项目设施占地的权属与契税问题
(2)不同PPP项目设施占地的耕地占用税问题:内蒙大草原光伏发电项目为例
(3)不同PPP项目设施占地的土地使用税问题
(4)PPP项目设施构成房产是否缴纳房产税?
4、PPP项目公司建设阶段财税疑难问题
(1)PPP项目建设阶段形成的资产究竟出现在谁的账面上?
(2)“资产所有权归政府”模式下购买材料\设备\建筑服务“三流一致”问题分析
(3)企业会计准则解释第2号核算方法与实务的冲突
(4)长远考虑:建设阶段购买资产\服务是否应取得增值税专用发票
(5)建设阶段取得的进项应一次抵扣还是分次抵扣?有无实质性影响?
5、PPP项目公司运营阶段财税疑难问题
(1)不同付费模式下增值税问题分析
(2)政府补贴与政府购买服务之认定对项目公司的影响
(3)运营阶段可能存在的税收问题如何在PPP项目合同中进行约定
(4)常见PPP项目的增值税案例分析
(5)PPP项目可能享受的增值税优惠
(6)政府付费是否为“不征税”收入分析
(7)PPP项目运营期所得税优惠如何享受?项目公司如何规划?
6、PPP项目公司“分红”财税疑难问题
(1)社会资本投资方如何从项目公司取得回报?
(2)运营期项目公司现金流大于账面利润数据分析
(3)社会资本投资方占用PPP项目公司资金引发的会计\税收\法律问题分析。
(4)不同类型社会资本投资方分后引发的税收问题(居民企业\非居民企业\有限合伙\自然人)
(5)分红比例与股权比例不一致的税收风险分析与规避
7、PPP项目公司资产移交环节的财税疑难问题
(1)不同账务处理模式下资产移交的会计处理
(2)资产移交:视同销售缴纳增值税?公允价值还是账面价值?
(3)资产移交涉及不动产的税收问题
(4)资产移交是否涉及所得税问题分析
8、不同方式社会资本退出财税疑难问题分析
(1)项目公司存续模式社会资本如何退出:减资还是股权收购?
(2)特许权到期PPP项目公司要解散吗?
(3)资产证券化模式的会计与税收问题
四、与PPP项目相关的其他财税疑难问题
(1)委托代建财税疑难问题分析
(2)增值税核算与票据管理
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主讲老师-欧理平
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中税网讲师
硕士生导师
重庆市渝北区预算监督审查委员会专家
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从事税收实务、培训工作已有三十余年。
具备丰富教学与实战经验,从2005年起从事会计职称考试和注册会计师考试考前培训工作,多次为财税部门、中介机构、集团公司等进行专业培训。兼任重庆有友食品股份有限公司独立董事,多家公司财务(税务)顾问,曾为多家企业集团进行企业财务流程与税收优化方案设计。精通企业会计准则与税收法规,业界誉为“会计与税收融合型实战专家”。
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