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如何计算PPP项目的增值税
我们都知道PPP项目它的税种是比较复杂的，一般常见的有增值税、税金及附加以及企业所得税，我们今天要来跟各位讨论一下有关增值税的问题。
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增值税的概念
所谓增值税指的就是一个商品或劳务在流转过程中所产生的增值额作为课税的对象，我们称它叫做增值税。其性质基本上就是一种流转税。
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增值税的征税范围
1.销售或者进口货物
2.提供的应税劳务
3.发生的应税行为
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增值税的两种计税方式
1.一般计税
（1）一般计税的方法
应缴纳增值税税额=销项税额-进项税额→ >0缴税、<0留抵税额
销项税额=未税销售额*销项税率
进项税额=未税买价*进项税率
举例：
我买进木材，做成椅子，然后出售
A：收入106=100(未税销售额)+6(销项税额)，税率6%
B：支出34.8=30(未税买价)+4.8(进项税额)，税率16%
C：增值税=6-4.8=1.2
（2）一般计价的税率
①原规定税率
17%(货物、劳务)、11%(建筑服务)、6%(现代金融服务)。
②新规定税率
2018年5月1日生效的《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）将税率调整为→16%(货物、劳务)、10%(建筑服务)、6% (现代金融服务)。
③PPP项目进项税率
设计、监理→6%、施工→10%、对政府付费→0、项目公司费用→0。
④垃圾处理、污泥处理、污水处理、工业废气处理的增值税→即征即退70%。
2.简易计税
（1）应纳增值税税额=销售额*征收率
（2）甲供材料：承包商可以选择一般计税或是简易计税。建筑服务若采取简易计税的征收率是3%。
思考：应该采取哪种计算方式比较有利？
施工型的PPP销项税率
施工型的PPP它的销项税率应该是多少，有关这个问题大家争议很大.
因为施工型的PPP我们都知道，它最主要是为了提供公共服务，但是又有点像是建设服务。所以，在实践的过程中常常有人说是6%，也有人说是10%。
我们比较倾向于是6%，但是在实践中有人又按10%来计算，所以这里面就出现了一种税法认定上的一种风险。
因此，我们建议在进行合约谈判的时候，应该要把这个风险纳入合约谈判里面。
EPC模式的进项税率
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第40条的规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。所以像EPC模式里面它既包含了施工，也包含了设备采购，这种情况很可能会被认为是混合的销售行为，那么它的税率会按16%来扣。
就前述这种情形，从承包商角度该如何合法避税？
我们建议以下两种方式进行处理：
1.分开签约（丙方）。就是项目公司可以把施工发包给承包商，然后再把设备发包给设备供应商，也就是说项目公司分开两个合约来签，项目公司的施工合约与承包商签，项目公司的设备供应合约与设备供应商签，分开签约之后就不会认定为混合销售的行为。
2.分别签约（乙方）。就是项目公司跟承包商分别签了两个合约，第一个合约是和施工有关的，第二个合约是和设备采购有关的。这样项目公司等于就把施工和设备的采购给分开了，也就不会被视为是一种混合的销售行为。因此，这种方式也可以达到减税或者是避税的效果。
当然我们要在这里提醒大家，作为EPC承包商和项目公司之间就有关进项税率的问题应该要在合约里面加以约定，双方应当约定明确，不然容易在履约的过程中会产生争议。
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