（实务与案例的操作细节）
2017年中财讯的“PPP项目各环节风险管控系列课程”是根据两部委的最新政策文件及多来会员的所提问题，对课程进行了全面更新细化，每一模块以最新的案例解析（如园区、学校、医院、综合管廊、水务、市政道路、轨道交通等案例），更侧重于解决实操中问题，如PPP产业基金设计与项目对接，PPP项目营改增税务筹划等，新加了“PPP的概念、框架与实务要点（结合经典案例做法解读）”和“SPV（项目公司）的组织与管控”。
PPP是供给侧结构性改革的重要手段！因此，财税管理人员必须思考和面对的。
培训内容摘要
第一部分 前言
前言：以案例形式展开
第一章PPP模式的概念
PPP模式的定义；国外机构的定义、PPP模式的分类；
PPP模式的发展历程； PPP模式的四大特征、参与各方。
第二章PPP项目税务处理的基本内容
PPP项目涉及哪些纳税主体； PPP项目涉及哪些税收；
PPP项目中政府给项目公司的款项属于营业外收入/政府补助还是营业收入；
PPP项目有哪些税收优惠
第三章 PPP项目全寿命周期的会计核算
1、PPP项目的业务流程概述
2、政府补贴
3、BOT以外的其它项目会计核算概述
第二部分 BT项目
第一章：BT的内涵与BT模式的演进
国际上BT的历史，与BOT项目的渊源；
BT模式的适用范围、基本形式；
BT项目的运作过程
第二章：BT、EPC项目会计核算的规定
1、上市公司执行企业会计准则监管问题解答
2、企业会计准则解释第5号（征求意见稿）
3、第三节、企业会计准则第 15 号——建造合同（财会[2006]3号）
重点掌握：准则对收入确认时点与增值税的差别
4、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（CAS22）与企业业务核算的结合。
重点掌握：
1、《国际财务报告准则第 9号—金融工具》（IFRS 9）与CAS22的异同点；
2、特许服务模式中金融资产和无形资产的确认标准（将部分PPP内容提前）
第三章：BT的基本模式与会计核算
1、标准BT模式
建设方组建项目公司，项目公司负责项目的融资、投资和建设。
2、项目管理型BT模式
建设方组建项目公司，项目公司负责项目的融资、投资，二次招标确认施工方，并全程负责建设施工管理的模式。
3、施工或工程承包模式
发起人不成立项目公司，直接发包工程。
【案例解析】
1、某BT项目分年确认工程施工收入的核算
本案例展示了针对收入确认时间的不同看法和处理方式。
2、某BT项目案例展示，本案例展示BT项目将金融资产
进行实际利率计算，如何调整各年的摊余成本。如何应用年金表，如何利用CXCEL表进行快捷操作。
3、项目管理型BT模式适用于《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》进行核算。本案例展示了政府平均给付回购款项和利息时的计算。
重点掌握：
BT项目销项计提与PPP项目的不同
第三部分EPC（工程总承包）业务的财税处理
第一章：工程总承包概述
1、工程承包的主要模式
施工总承包模式（GC） 工程总承包模式
联合体承包模式 合作体承包模式 管理型建设模式
2、EPC的模式
传统的DBB（施工总承包）发包、承包模式
合同结构 模式特点
DBB模式的缺陷 工程总承包模式
重点分析采购、设计、施工等业务与相关税收的关系
3、工程总承包与施工总承包模式间的关系与差异分析
重点掌握：
EPC项目为何只能按混合销售进行处理？这样处理的税收筹划点何在。
第二章：EPC工程的业务顺序与财税处理
1、工程投标的业务流程
2、投标的前期准备
3、相关费用的财税处理
4、工程总承包项目的税会处理
1）EPC（工程总承包）模式下的税务处理要点
2）EPC （工程总承包）模式下的会计核算
第三章：案例讲解
1、某铁路枢纽综合广场EPC总承包合同的核算
2、中建某局承接某某大桥EPC、PPP组合合同异地施工项目，营改增后的财税核算。
第四部分 PPP的操作流程
第一章：B0T的概述（概略章）
BOT的概念和历史 BOT模式的特点与参与者
BOT形式及其演变 BOT与BT的异同
第二章：PPP项目会计核算
一、企业会计准则解释第2号
二、国际财务报告解释公告第12号-服务特许权安排
三、准则与国际财务报告的比较
四、PPP项目付费机制
1、可用性付费模式
（1）可行性缺口补助 （2）使用者付费
（3）政府付费 （4）各模式的基本原则
（5）可用性付费的计算方法
①等额本金终值方式 ②等额本息方式 ③等额本金方式
2、使用量付费
3、绩效付费
五、BOT项目的财税处理的核心问题
1、资产的确认、计量、后续管理、处置；投资方收回投资；
2、项目公司投资人的会计处理（股权投资的确认、计量,股息确认、收回投资)；
3、项目实际控制人的会计处理
合并会计报表及案例分析
第三章：基于2号解释的现行PPP财务处理及案例解析
【案例一】 政府付费，等额本金终值
【案例二】使用者付费+缺口补助，等额本息
【案例三】使用者付费
第四章、PPP项目的财税核心问题探讨
一、相关业务的确认（BOT为主）
1、收入 2、政府支付的对价
3、金融资产、无形资产的核算标准 4、应收政府的款项是否计提计提坏账准备
5、金融资产或无形资产的起始归集时间
6、项目公司不提供建造服务时，金融资产或无形资产的核算
7、大修支出的处理 8、金融资产模式中的特殊情况
9、用于提供公共服务的基础设施是否作为项目公司的固定资产
10、其他PPP模式下项目设施的核算 11、政府补贴的筹划需慎重
12、无形资产摊销原则
重点掌握：收入及税金计提的时点，与BT核算的差异
二、综合案例（授课教师推荐的核算方式）
1、授予方向经营方提供一项无形资产 （ 对使用者收费的许可权）
2、授予方向经营方提供一项金融资产
3、投融资方自己承建项目设施；授予方向经营方提供一项无形资产
重点掌握：正确学习PPP模式下的财税处理，降低财税风险
三、PPP项目其他模式的财务核算
1、BOO模式 2、TOT模式
重点掌握：防止错误缴纳税款
四、IFRIC12的借鉴意义
第五章、PPP项目税务处理
1、应交税金科目设置 2、附加税费的处理
3、印花税的处理 4、土地使用税的处理
5、房产税的处理 6、企业所得税的处理
第六章 实操案例
1、某市政府与社会资本合作（PPP）项目初步实施方案
2、财务测算实操
掌握重点：错误点分析
[现场特别服务]师生互动，现场答疑。你问专家答，来者不拒，精心点拨！
授课专家：王庆教授独家授业解惑
王庆教授系国家税务总局税源专业化兼职教师，中国税务报新媒体特约撰稿人，TILB外聘研究员。
王庆教授擅长PPP财税处理、创新模式；房地产开发、建筑业综合税收；企业重组与资产交易业务研究；纳税评估风险模型。长期从事大企业税收征管和负责税收业务的内部培训、解答。
培训时间：5月19-20日（周五、周六）
联系电话：刘主任 0371-60998918 13603860158
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