随着进入运营期PPP项目的增多，运营期的绩效考核愈发重要。为使财政付费有据可依，规范PPP项目按绩效付费，实现项目物有所值，本文将对PPP项目中财政部门如何参与运营期绩效考核进行探讨，以供参考。
一、 政策依据
《关于推进政府和社会资本合作规范发展的实施意见》（财金〔2019〕10号）第四条规定：“各级财政部门要会同有关部门，多措并举，加强规范管理和分类指导，对重点领域、重点项目加大政策支持力度。”第五条规定：“各级财政部门要提高站位，主动作为，加快推动建立协同配合、保障有力、措施到位的工作机制。”
《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号）第五部分要求，“积极开展涉及一般公共预算等财政资金的政府投资基金、主权财富基金、政府和社会资本合作（PPP）、政府采购、政府购买服务、政府债务项目绩效管理。”
关于印发《政府和社会资本合作项目财政管理暂行办法》的通知（财金〔2016〕92号）第二十七条指出：“各级财政部门应当会同行业主管部门在PPP项目全生命周期内，按照事先约定的绩效目标，对项目产出、实际效果、成本收益、可持续性等方面进行绩效评价，也可委托第三方专业机构提出评价意见。”
《财政部关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知》（财金〔2014〕113号）第二十六条要求：“项目实施机构应根据项目合同约定，监督社会资本或项目公司履行合同义务，定期监测项目产出绩效指标，编制季报和年报，并报财政部门（政府和社会资本合作中心）备案。政府有支付义务的，项目实施机构应根据项目合同约定的产出说明，按照实际绩效直接或通知财政部门向社会资本或项目公司及时足额支付。设置超额收益分享机制的，社会资本或项目公司应根据项目合同约定向政府及时足额支付应享有的超额收益。”
根据上述政策不难看出，在PPP项目的运营期绩效考核中，财政部门主要承担监督管理的职责，其需会同行业主管部门一起完成绩效考核并按绩效付费。
二、 职责分析
（一） 绩效考核
实施机构在编制实施方案时，需同步编制项目绩效考核方案。实施方案及绩效考核方案编制完成后，应提交财政部门组织评审，评审通过后上传至PPP项目综合信息平台，PPP项目合同据此绩效考核方案编制。
在项目进入运营期后，由实施机构组织相关人员依据PPP项目合同进行绩效考核。绩效考核可分为临时考核、季度（月度）考核和年度考核。财政部门一般不参与临时考核（保有参与权），仅参与季度（月度）考核和年度考核。财政部门工作人员不作为考核小组成员进行评分，仅对考核过程、考核结果进行监督。
绩效考核结束后，实施机构应编制绩效考核报告提交财政部门备案，同时还需提交绩效考核相关证明文件。财政部门可对绩效考核报告及相关证明文件提出疑问，实施机构需在规定期限内答复并提供相应补充材料。
（二） 绩效付费
在项目年度绩效考核工作完成后，如涉及政府付费，则由实施机构向财政部门提出书面付费申请，并随附年度绩效考核报告和相关证明材料。付费申请中需载明PPP项目合同中付费相关约定、绩效付费金额等相关信息。实施机构需保证付费申请及年度绩效考核报告的真实性。财政部门在对绩效付费金额核实后，根据财政管理办法和预算管理办法支付相应费用。
（三） 标准调整
对于PPP项目合同中无绩效考核相关约定或者绩效考核条款不完善、操作性不强的项目，应由实施机构重新编制绩效考核方案。编制完成后，需提交财政部门备案，同时该方案需以补充协议或其他方式作为PPP项目合同的附件。
由于政策变化、行业标准变化或者实际情况变化确需变更考核标准的PPP项目，实施机构可在项目执行过程中通过补充协议的方式修改PPP项目合同中有关绩效考核的约定，修改后的PPP项目合同需提交财政部门备案。
（四） 需准备文件
实施机构完成绩效考核工作后，应按照财政部门要求提交绩效考核报告和相关证明文件，具体包括但不限于以下内容：
（1） 运营期起始日确认文件。
（2） 社会资本中标通知书。
（3） 调价申请及政府批复（或有，年度绩效考核时提交）。
（4） 项目总投资审计报告（竣工决算完成后提交，如未完成可暂不提交）。
（5） 绩效考核报告（年度绩效考核报告中如涉及政府付费，需载明付费金额、计算公式、计算指标的选取等相关内容，以便核实）。
（6） 绩效考核评分表（所有参与评分人员均需提供，且需体现每项具体指标评分）。
（7） 绩效考核评分结果汇总表。
（8） 项目公司经审计的财务报告（年度绩效需提交，季度考核可不提交）。
（9） 实施机构书面提交的绩效考核付费申请（年度绩效考核如涉及付费时应提交）。
以上材料均需加盖相应机构公章，其中第（5）项和第（9）项需提交原件。
目前，关于PPP项目绩效考核的法律法规、政策尚不完善，以上操作是基于现行政策和项目实践总结形成的。后期随着法律法规的出台和相关政策的完善，财政部门可进一步完善PPP项目绩效考核工作。
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